作為直接關(guān)乎每個(gè)人錢袋子的稅種之一，個(gè)稅改革的一舉一動(dòng)都頗受矚目。3月5日上午，十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議開幕。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在做政府工作報(bào)告時(shí)明確，今年我國(guó)將提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。
時(shí)隔七年再調(diào)整
“確定個(gè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，法定權(quán)限是在全國(guó)人大，要經(jīng)過全國(guó)人大的討論和批準(zhǔn)”，政府工作報(bào)告起草組負(fù)責(zé)人、國(guó)務(wù)院研究室主任黃守宏在解讀今年的政府工作報(bào)告時(shí)指出，盡管大多數(shù)納稅人希望起征點(diǎn)越高越好，甚至希望取消個(gè)稅，但作為國(guó)家稅收制度的一個(gè)重要組成部分，個(gè)人所得稅是不可缺少的。黃守宏直言，進(jìn)一步完善個(gè)稅起征點(diǎn)，要綜合考慮稅收制度等相關(guān)改革，以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政承受能力，同時(shí)還有居民增收需要。
2011年，我國(guó)將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為3500元，至今已有七年，我國(guó)全年城鎮(zhèn)居民人均總收入從2.2萬元增長(zhǎng)至2.6萬元，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，這一起征點(diǎn)已經(jīng)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀。對(duì)此，全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希指出，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)得越高，交稅的人就變得越少，個(gè)稅起征點(diǎn)確實(shí)要考慮生活成本問題，并且隨著生活成本上升而上調(diào)。
去年全國(guó)兩會(huì)期間，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷曾透露，目前個(gè)人所得稅的改革方案正在研究設(shè)計(jì)和論證中，基本考慮是將部分收入項(xiàng)目，比如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等，實(shí)行按年匯總納稅，而對(duì)于其他方面的收入項(xiàng)目、所得項(xiàng)目，比如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等，則考慮繼續(xù)實(shí)行分類征收。同時(shí)，肖捷還提到，將考慮制定另一項(xiàng)新的政策，即適當(dāng)增加與家庭生計(jì)相關(guān)的專項(xiàng)開支扣除項(xiàng)目。比如有關(guān)“二孩”家庭的教育等支出，此外，可能還有其他的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目也要予以考慮。
以家庭為單位征稅難度大
推敲起征點(diǎn)之余，還有分析指出，僅以個(gè)人為單位的稅制，對(duì)于雙收入家庭與單收入家庭會(huì)造成明顯區(qū)別與不公，而當(dāng)前的所得稅制還忽視了不同收入者的正當(dāng)支出差異，譬如家庭需要撫養(yǎng)的兒童與老人數(shù)量、每個(gè)月需要支付的房屋貸款利息等，因而未來以家庭為征收單位或?qū)⒊蔀榭赡堋?/span>
不過在中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)院稅收研究室副研究員蔣震看來，由于中國(guó)人的家庭結(jié)構(gòu)更為復(fù)雜，目前還不宜以家庭為單位征稅，應(yīng)等到信息條件成熟之后再探討優(yōu)化。中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文也直言，雖然以家庭為單位征稅形式上更加合理，可以充分考慮家庭總收入、贍養(yǎng)老人數(shù)量、撫養(yǎng)孩子數(shù)量等具體情況，但目前我國(guó)在制度、管理以及技術(shù)上都存在不足，因而短期內(nèi)難以落地實(shí)施。
劉尚希也認(rèn)為，業(yè)界普遍猜測(cè)的以家庭為單位來征收難度很大，很多規(guī)則還未建立，無法準(zhǔn)確把握。因?yàn)榧{稅人必須把全家的成本、收入、財(cái)產(chǎn)核算清楚，自己搞不清，就只能找會(huì)計(jì)師來幫忙，政府必須對(duì)家庭所有的財(cái)產(chǎn)和收入一清二楚，財(cái)產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、股票、債券、字畫、古董等。
“2016年我國(guó)個(gè)稅收入占稅收總收入的比例僅為6.9%，如此低的比例難以全面承擔(dān)收入再分配的職責(zé)”，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，個(gè)稅改革可以先考慮合并工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，讓勞動(dòng)所得有同樣公平的稅收待遇，而應(yīng)納稅所得額的確定不僅要考慮基本生活費(fèi)用，還要考慮一些對(duì)生活費(fèi)用有直接影響的大筆支出，如贍養(yǎng)老人撫養(yǎng)兒女支出、住房按揭貸款利息支出等。
優(yōu)化稅制或成改革關(guān)鍵
而要確保個(gè)稅改革平穩(wěn)推進(jìn)，優(yōu)化稅制或?qū)⒊蔀殛P(guān)鍵。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授劉桓就直言，目前我國(guó)個(gè)稅稅制設(shè)置得過于簡(jiǎn)單，只向工資薪金征稅，類似于國(guó)外的工薪稅，但實(shí)際上隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，薪金收入在居民整體收入中的比重逐年降低，目前僅占六成左右，其余包括投資盈利、股票獲利等大筆收入?yún)s不用課稅，從而導(dǎo)致勞動(dòng)所得稅高、資本所得稅低。“假設(shè)某人的月工資超過8萬元，應(yīng)收45%的個(gè)人所得稅”，劉桓向北京商報(bào)記者舉例稱，但若是在股票市場(chǎng)賺得8萬元，股息稅為20%，更別提上市公司公開發(fā)行股票的股息僅為10%，這就形成了收入越高、稅負(fù)越低的怪象。
“但若是因此盲目加重資本活動(dòng)的稅負(fù)，則又會(huì)對(duì)資本投資產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，稅制調(diào)整就陷入了兩難之中。”因而劉桓建議，可根據(jù)資金實(shí)際支出方式調(diào)整稅率，“如果收入都轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)蓄為吃利息，那么理應(yīng)提高稅率，而如果收入投入到股票市場(chǎng)或者創(chuàng)業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)投資，則需適當(dāng)降低稅率以示鼓勵(lì)”。 |
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